حسابرسی داخلی

اهداف حسابرسی داخلی :

هدف حسابرسی داخلی ،  باید منطبق با هدفها و برنامه هاي شرکت باشد،  تا رشد و توسعه شرکت پایدار باشد ، هدف حسابرسی داخلی کمک به هیأت مدیره است تا اطمینان حاصل شود که موارد ذیل همانگونه که بایـد اجـرا ، رعایـت یـا محقق شده است :

1- استقرار سیستم کنترل هاي داخلی به منظور اطمینان از اینکه کلیـه عملیـات شـرکت در جهـت اهداف شرکت و در چارچوب قانون ، اساسنامه و مقررات صورت می پذیرد .

2- اجراي برنامه ها در چارچوب سیاست هاي شرکت .

3 – قابلیت اعتماد و درستی اطلاعات و گزارشهاي منتشر شده .

4 – مدیریت کارآمد و اثربخش نیروي انسانی و سایر منابع .

5 – حفاظت از داراییها .

6 – اطمینان بخشی به گزارشها و شفافیت اطلاعات و گزارشهاي مالی .

شرح وظایف و حدود رسیدگی هاي حسابرسی داخلی :

رسیدگی هایی که حسابرس داخلی در مورد فعالیتهاي همه واحد هاي شرکت انجام می دهد بشرح زیر است .

1- مطالعه و بررسی فعالیتهاي واحد هاي مختلف شرکت و اسناد و گزارشهاي تهیـه شـده بـه منظـور آگـاهی از تطابق آنها با قوانین ، اساسنامه ،آیین نامه ها و دستورالعمل ها .

2- بررسی گزارشهاي مالی و میزان رعایت استاندارد هاي حسابداري و میزان قابلیت اعتمـاد و اتکـاي اطلاعـات صورتهاي مالی .

3- بررسی اجراي مطلوب مصوبات هیات مدیره شرکت در زمان های تعیین شده .

4- بررسی رعایت واجراي صحیح آیین نامه هاي شرکت اعم از مالی ، معـاملات ، اسـتخدامی و … و در صـورت لزوم پیشنهاد بازنگري و اصلاح آنها .

5- بررسی چگونگی اجراي آیین نامه نظام راهبري شرکت .

6- بررسی میزان کارایی و اثربخشی نظام کنترلهاي داخلی شرکت .

7 – بررسی فرآیند هاي عملیاتی با رویکرد مهندسی ارزش و در صورت لزوم پیشنهاد بازنگري و اصـلاح آنهـا بـه تناسب توسعه فعالیت شرکت .

8- بررسی شاخص هاي عملکردي از جمله بهره وري ، کارآیی و اثربخشی بر اساس شاخص هاي مربوط 9- بررسی عملکرد و بودجه شرکت و ارایه گزارش هاي ادواری .

10 – بررسی قراردادها و معاملات شرکت .

11 – بررسی مسئولیتهاي اجتماعی شرکت .

12 – بررسی گزارشهاي مالی مورد درخواست سازمان بورس و اوراق بهادار .

13 – بررسی میزان تحقق برنامه ها و اهداف راهبردي شرکت.

گزارشات حسابرسی داخلی :

پس از انجام رسیدگی ها و بررسی هاي حسابرسی داخلی در رابطه با موضوع مـورد رسـیدگی ، تجزیـه و تحلیـل انجام می شود .

تجزیه تحلیل حسابرسی داخلی باید با بیطرفی و حفظ استقلال فکر و نظر و بر اساس منطق و اصـول اخلاقـی و حرفه اي انجام شود ، اظهار نظر حسابرس داخلی باید به دور از احساسات صورت گرفته و عمیق ، جامع، دقیق و عادلانـه باشد .

موارد ایراد جزئی در کارها باید مستقیما به اطلاع مدیریت ذیربط رسانیده شود تا نسبت به رفع آنها اقدام نمایند. در این موارد مشروح اقدامات انجام شده  و اقدامات اصلاحی به اطلاع کمیته حسابرسی یا مدیر عامل می رسد.

بدیهی است آنچه که گزارشات حسابرسی داخلی را ،  بیشتر قابل استفاده و داراي ارزش مـی سـازد ایـن اسـت کـه حسابرس داخلی در حد دانش و برداشت خود راه حل هایی را نیز براي رفع نارساییها پیشنهاد نماید. این امر منـوط بـه آن است که حسابرس ریشه و علل اصلی بروز نارساییها در کارها را دقیقا تشخیص دهد و در گزارش خود بیان نماید.

انجام رسیدگیهاي حسابرسی داخلی در هر مورد و تهیه گزارش مربوط باید طبق برنامه و در مـدت معقـولی انجـام پذیرد ضمن اینکه حسابرس داخلی پس از مطالعه هر گزارش حسابرسی توسط هیات مدیره ، باید تدابیر اتخاذ شده در این رابطه را پیگیري نموده و از رفع موارد ایراد مطمئن گردد.

ارتباط با حسابرسان مستقل :

حسابرسان داخلی و مستقل باید براي کسب شناخت وظایف متقابل با یکـدیگر همکـاري کننـد تـا بـدین ترتیـب عملکرد هر دو بهبود یابد و از دوباره کاریهـا پیشـگیري شـود. حسابرسـان داخلـی و مسـتقل بایـد بتواننـد بـا توجـه بـه محدودیتهاي ناشی از مسئولیتهاي متفاوتی که دارند و بر اساس قابلیت ها و توانمندی هاي ویژه هـر یـک ،  بـه کـار یکـدیگر اعتماد و اتکا کنند ، از این رو حسابرسان داخلی و مستقل ضمن مشورت با همدیگر باید کار یکدیگر را مـورد توجـه قـرار دهند.